1. Обзор новых правил налогообложения
В 2026 году налоговая система для первичных производителей (őstermelők) в Венгрии остается уникальной категорией, адаптированной к сельскохозяйственной деятельности, с различными вариантами налогообложения и порогами. Изменения особенно значимы для малых и средних сельскохозяйственных предприятий, так как они переопределяют отчетность о доходах и налоговые обязательства.
2. Значение для владельцев бизнеса
Понимание этих налоговых правил крайне важно для сельскохозяйственных предпринимателей, чтобы оптимизировать налоговые преимущества и обеспечить соответствие требованиям. Конкретные пороги дохода определяют право на освобождение от налога и применяемый вид налогообложения, напрямую влияя на рентабельность и финансовое планирование.
3. Ключевые пороги дохода и примеры
Первичные производители, освобожденные от налога
Первичные производители с годовыми доходами, не превышающими половину минимальной заработной платы, освобождаются от подоходного налога. На 2026 год это освобождение распространяется на тех, чей доход ниже 1 936 800 форинтов, исходя из месячной минимальной зарплаты 322 800 форинтов. Доход ниже этого уровня не подлежит декларации.
Фиксированное налогообложение для первичных производителей
Большинство первичных производителей по умолчанию используют фиксированное налогообложение, если они не выбрали другой способ или не превысили льготные лимиты дохода. В рамках этой системы доход вычисляется путем вычета 90% затрат из выручки, при этом оставшиеся 10% считаются налогооблагаемым доходом.
Часть налогооблагаемого дохода до половины годовой минимальной зарплаты освобождена от налога, а на сумму, превышающую этот порог, применяется льготная ставка налога.
По стандартам 2026 года годовые доходы до пятикратного размера минимальной зарплаты (19 368 000 форинтов) относятся к первой категории, а доходы от пяти до десятикратного размера минимальной зарплаты (от 19 368 000 до 38 736 000 форинтов) подпадают под вторую налоговую категорию.
Важно, что сельскохозяйственные субсидии и другие поддержки исключаются из расчета выручки во всех случаях.
Превышение порога: детальный учет затрат
Для первичных производителей с годовыми доходами, превышающими 38 736 000 форинтов, при расчете налогооблагаемого дохода необходимо применять детальный учет затрат или фиксированную ставку затрат 10% на весь доход.
Пчеловодческая деятельность и налогообложение
В связи с климатическими проблемами налоговое законодательство предоставляет дополнительные льготы пчеловодам, производящим определенную продукцию. Доход от этих продуктов, не превышающий половину минимальной зарплаты в год, также освобождается от налога в рамках правил фиксированного налогообложения.
К продукции пчеловодства, подпадающей под эти правила, относятся натуральный мед (включая промышленный мед), необработанный воск и его производные, прополис, маточное молочко, перга, пыльца (свежая и сушеная), пчелиный яд и другие указанные продукты, связанные с пчелами, такие как матки и пчелиные семьи.
Доступные налоговые кредиты
Первичные производители, использующие детальный учет затрат, могут уменьшить свою совокупную налоговую базу на сумму сельскохозяйственного подоходного налога и налоговые кредиты на бухгалтерские услуги до 100 000 форинтов. Бухгалтерские услуги должны быть оплачены с выставленным счетом и пропорциональны сельскохозяйственному доходу в совокупной налоговой базе.
Для получения этого кредита необходимо в декларации указать идентификационный номер клиента из Единой системы регистрации сельскохозяйственных клиентов. Этот кредит считается минимальной сельскохозяйственной или рыбохозяйственной субсидией de minimis.
4. Что должны делать владельцы сельскохозяйственных предприятий
Первичные производители должны тщательно оценить ожидаемые доходы за 2026 год относительно установленных порогов, чтобы выбрать наиболее выгодный способ налогообложения — фиксированное налогообложение или детальный учет затрат.
Ведение надлежащей документации является обязательным даже при фиксированном налогообложении, поскольку подтверждающие документы должны храниться в течение пяти лет для возможных налоговых проверок.
Кроме того, пчеловоды должны проверить свое право на налоговые льготы по определенной продукции и рассмотреть возможность использования доступных налоговых кредитов на бухгалтерские расходы.
Наконец, своевременное уведомление налоговых органов о выбранном способе налогообложения необходимо подать в срок ежегодной налоговой декларации для обеспечения соответствия обновленным правилам.