Венгерское общество с ограниченной ответственностью (ООО) приобрело жилое помещение по договору купли-продажи с целью использовать его для предпринимательской деятельности, открыв в нем магазин. Несмотря на то, что компания переоборудовала дом в коммерческое помещение, в кадастровом реестре он по-прежнему значится как жилое помещение. Рассмотрим возникшие вопросы.
Необходимо ли регистрировать компанию в качестве плательщика НДС на продажу недвижимости, чтобы получить возмещение НДС по затратам на реконструкцию? Можно ли это сделать позже, или возмещение НДС было неправомерным?
При оценке вычета расходов на реконструкцию не имеет значения, каким образом будет облагаться налогом последующая продажа недвижимости. Однако налоговые последствия продажи регулируются положениями ст. 136 Закона о НДС.
Согласно п. 12 ст. 259 Закона о НДС, ключевым фактором является не то, что недвижимость используется в коммерческих целях, а то, что в кадастровом реестре она по-прежнему числится как жилое помещение.
В связи с этим НДС, уплаченный по затратам на реконструкцию, не подлежит вычету на основании п. h) ч. (1) ст. 124 и п. c) ч. (2) ст. 124 Закона о НДС.
Рекомендуется запросить разъяснение у налоговых органов (NAV), поскольку описанная ситуация (объект перестал использоваться как жилой, но формально остается таковым в кадастровом реестре) не регулируется Законом о НДС напрямую.
Должна ли строительная компания регистрироваться как плательщик НДС по продаже недвижимости, чтобы продавать построенные ею объекты?
При ответе на этот вопрос предполагается, что под «строительной компанией» имеется в виду организация, которая, согласно п. d) ст. 10 Закона о НДС, обязуется построить и передать недвижимость заказчику.
Согласно п. d) ст. 10 Закона о НДС, такая сделка облагается НДС как поставка товара, а ставка налога определяется исходя из правового статуса недвижимости.
- Если объект считается новым, налогоплательщиком является продавец.
- Если это новое жилое помещение, отвечающее определенным критериям, оно облагается НДС по ставке 5% (с 1 января 2027 года применение сниженной ставки будет зависеть от дополнительных условий). В рамках п. d) ст. 10 Закона о НДС маловероятно, что недвижимость не будет считаться новой.
В рамках п. d) ст. 10 Закона о НДС маловероятно, что недвижимость не будет считаться новой.
- Если компания передает объект с разрешением на ввод в эксплуатацию, он считается новым согласно пп. jb) п. j) ч. (1) ст. 86 Закона о НДС.
- Если объект находится в стадии строительства (по крайней мере, наполовину завершен) и не имеет разрешения на ввод в эксплуатацию, он также считается новым согласно пп. ja) п. j) ч. (1) ст. 86 Закона о НДС.
Для выполнения таких операций компания должна зарегистрировать соответствующий вид деятельности и соблюдать законодательные требования.
Применение налогообложения (ст. 88 Закона о НДС) важно для сделок, которые в ином случае могли бы быть освобождены от налогообложения согласно п. j) ч. (1) ст. 86 Закона о НДС.
Однако, как уже отмечалось выше, сделка, подпадающая под п. d) ст. 10 Закона о НДС, не может быть освобождена от налога в соответствии с п. j) ч. (1) ст. 86 Закона о НДС.
