Обязанность по уплате налога определяется налоговым агентом (выплачивающей стороной), однако фактическая налоговая обязанность лежит на частном лице.
Таким образом, налог на дивиденды касается частного лица, независимо от того, что обязанность по удержанию, декларированию и уплате налога возлагается на выплачивающую компанию. Пункт 5 статьи 3 Закона № LII от 2018 года ссылается на пункт c) части 5 статьи 1, суть которого заключается в том, что налоговое обязательство существует в отношении частного лица, то есть при выплате дивидендов с частного лица должен быть удержан социальный взнос (Szocho).
Расчет дивидендов осуществляется следующим образом:
Подоходный налог (Szja) — 15%, рассчитывается исходя из суммы дивиденда, подлежит уплате частным лицом, то есть выплачивающая сторона обязана удержать рассчитанную сумму, задекларировать её и перечислить.
Сумму подоходного налога нельзя уменьшить.
Социальный взнос (Szocho) — 13%
Существует также обязательство по уплате социального взноса даже в случае, если получатель — пенсионер.
Однако действует верхний предел по уплате, который составляет 24-кратную величину действующего минимального размера оплаты труда.
Если частное лицо достигло этого предела за год, то уплачивать Szocho не требуется. Если же годовой доход частного лица не достигает 24-кратного размера минимальной зарплаты, то обязательство по уплате Szocho возникает только на разницу.
При этом в этот освобожденный лимит (24-кратный минимум) входят все доходы частного лица, с которых удерживался подоходный налог (Szja). Это может быть, например, доход от аренды или курсовая разница. Не входят в лимит те доходы, которые облагаются налогом отдельно и по которым обязанность по уплате налога лежит на самом частном лице.
Решением может быть предоставление частным лицом письменного заявления в адрес выплачивающей стороны о том, что его/её годовой доход достигает или превышает 24-кратный размер минимальной зарплаты. Выплачивающая сторона не обязана проверять достоверность указанной информации. Если такое заявление предоставлено, то у выплачивающей стороны нет обязанности по удержанию Szocho. Это также означает, что ответственность за учет и уплату Szocho переходит на частное лицо.