Компания, применяющая режим налогообложения КИВА, выплачивает дивиденды, среди владельцев есть граждане Швейцарии и США. У них нет венгерского номера социального страхования (TAJ) и налогового идентификационного номера. Какие налоги должны быть уплачены с данной выплаты, и облагается ли выплаченный дивиденд 10% налогом КИВА?
Гражданин США
Отправной точкой является то, что у физического лица может быть только одна налоговая резидентность, даже если он потенциально платит налоги в другой стране. Из содержания вопроса следует, что упомянутое физическое лицо является налоговым резидентом США, то есть, вероятно, уплачивает налоги только в США с различных источников дохода. Тем не менее, желательно официально запросить у налоговых органов США подтверждение налогового резидентства.
На данный момент между США и Венгрией нет соглашения об избежании двойного налогообложения, однако это не препятствует выплате дивидендов.
Поскольку у физического лица есть доход из Венгрии, этот доход также подлежит налогообложению в США в соответствии с налоговым резидентством. Однако если в Венгрии произойдёт удержание налога, это может быть осуществлено даже при отсутствии соглашения. Главное — этот доход будет подлежать налогообложению в США. Удержанный в Венгрии налог, в принципе, может быть зачтён в соответствии с американским налоговым законодательством.
Одним из возможных решений является обращение к венгерскому налоговому агенту с просьбой не удерживать налог с дохода, так как весь доход будет облагаться налогом в США. Для этого необходимо предоставить венгерскому плательщику оригинал официального подтверждения налогового резидентства США. Следует отметить, что в США дивиденды облагаются налогом по ставке 30%.
Гражданин Швейцарии
Между Венгрией и Швейцарией существует соглашение об избежании двойного налогообложения. С правовой точки зрения это регулируется законом CLXIII от 2013 года, ратифицирующим Соглашение, подписанное в Будапеште 12 сентября 2013 года между Венгрией и Швейцарской Конфедерацией в области налогов на доходы и имущество.
Данное Соглашение имеет более высокую юридическую силу, чем венгерский закон о подоходном налоге, поэтому при определении налоговых обязательств в первую очередь следует учитывать положения Соглашения. Соглашение разделено на статьи, из которых 10-я статья касается вопросов, связанных с дивидендами. Поскольку в отношении дивидендов существуют разные варианты, рекомендуется плательщику детально изучить 10-ю статью, а также заранее согласовать с физическими лицами действия в соответствии с этой статьёй.
Основной момент — если в Венгрии будет удержан налог, то он может быть зачтён в Швейцарии, что позволит избежать двойного налогообложения. В этом случае физическое лицо также должно предоставить венгерскому плательщику официальное подтверждение налогового резидентства, выданное швейцарскими налоговыми органами. В случае гражданина Швейцарии дивиденды могут облагаться налогом в Венгрии по ставке 15%. В этом случае плательщик должен также подать налоговую декларацию по форме 08. Данные о швейцарском физическом лице необходимо указать (TAJ номер не требуется), а расчёт дивидендов отражается на странице 7, строка 364 формы M.
Социальный налог, КИВА
В обоих случаях: нет обязанности по уплате социального налога (Szocho). У плательщика возникает обязанность выдать справку, желательно на двух языках.
Если налогоплательщик, находящийся на режиме КИВА, выплачивает дивиденды, то сумма дивидендов увеличивает налоговую базу. Исключение составляют дивиденды, выплаченные за счёт прибыли прошлых налоговых периодов до перехода на КИВА, если они были утверждены в период действия КИВА.
Обратитесь в Westbridge Consulting Kft.
Управление сложностями бухгалтерского учета и налогообложения инвестиций на чужой недвижимости может быть непростой задачей. В Westbridge Consulting Kft., наша опытная команда предлагает индивидуальные услуги по бухгалтерскому учету и налоговому консультированию для обеспечения соответствия венгерским нормам и оптимизации вашей финансовой стратегии.
Запишитесь на консультацию с нашей командой в Будапеште
📧 Электронная почта: budapest@westbridgeconsulting.eu
💬 WhatsApp: +36 30 938 0892
🌐 Веб-сайт: www.westbridgeconsulting.eu