Вариант единого налогообложения сохраняется в 2026 году как один из самых выгодных и наименее административно обременительных налоговых выборов для малого бизнеса. Предпринимателям, начинающим собственное дело в этом году, стоит всерьёз задуматься, стоит ли создавать компанию или работать как индивидуальный предприниматель, поскольку предел по выручке для единого налога значительно увеличился, а норма расходов для вычета выросла с 40% до 45%.
Краткое изложение основных изменений, влияющих на единую форму налогообложения
- Повышена минимальная заработная плата, в результате чего увеличен порог выручки для применения единого налога и возрос размер необлагаемого дохода (и выручки).
- Норма расходов для вычета увеличена с 40% до 45%.
- Исключён коэффициент 112,5% для определения базы по социальному взносу.
С 1 января 2026 года норма расходов для вычета увеличивается с 40% до 45%. Кроме того, с 2027 года она повысится далее до 50%.
На 2026 год нормы расходов для вычета без необходимости документального подтверждения составляют: 45%, 80% и 90%.
При определении нормы расходов важен не заявленный вид деятельности, а вид деятельности, от которой индивидуальный предприниматель получил выручку. Это определяется на основании выданных предпринимателем документов (счёт-фактуры или квитанции).
Подробности норм расходов для вычета
Норма расходов для вычета 45%
Это базовая ставка. Если налогоплательщик не подходит под нормы расходов для вычета 80% или 90%, применяется норма 45%.
Норма расходов для вычета 80%
В законе о подоходном налоге перечислены виды деятельности, имеющие право на норму расходов для вычета 80% на основе кода ÖVTJ 2024 года (Венгерская статистическая классификация экономической деятельности), а не кодов TESZOR, действующих с 2025 года. Классификация основана на версии, действительной на 31 октября 2024 года.
К видам деятельности, имеющим право на применение нормы 80% с соответствующими кодами ÖVTJ’24, относятся:
- a) Сельское хозяйство, лесное хозяйство (ÖVTJ’24 01, 02); горнодобывающая промышленность (ÖVTJ’24 05–09); строительные работы (ÖVTJ’24 41–42);
- b) Послепродажные сельскохозяйственные услуги (ÖVTJ’24 016), услуги, связанные с охраной дичи (ÖVTJ’24 017001), лесохозяйственные услуги (ÖVTJ’24 0240) и обслуживание зелёных насаждений (ÖVTJ’24 8130);
- c) Рыболовство (ÖVTJ’24 031), рыбоводство (ÖVTJ’24 032);
- d) Производство продукции и услуг в обрабатывающей промышленности (ÖVTJ’24 10–32), за исключением субподрядных услуг и другой копировальной деятельности (ÖVTJ’24 1820);
- e) Специализированное строительство, включая ремонт строительного инженерного оборудования (ÖVTJ’24 43);
- f) Ремонт промышленного оборудования, машин и инструментов (ÖVTJ’24 331), ремонт транспортных средств (ÖVTJ’24 4520), ремонт личных и хозяйственных товаров (ÖVTJ’24 952);
- g) Перевозка пассажиров такси (ÖVTJ’24 4932), прочие не классифицированные перевозки пассажиров по суше (ÖVTJ’24 493901), услуги шофёра (ÖVTJ’24 493909), грузовые автомобильные перевозки (ÖVTJ’24 4941);
- h) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (ÖVTJ’24 951);
- i) Фотография (ÖVTJ’24 7420);
- j) Стирка и чистка текстиля и меха (ÖVTJ’24 9601), парикмахерские и косметические услуги (ÖVTJ’24 9602), уход за домашними животными для хобби (ÖVTJ’24 960909–960911);
- k) Общественное питание в рамках государственных правил ведения коммерческой деятельности (ÖVTJ’24 56);
- l) Обучение вождению (ÖVTJ’24 855301);
- m) Почтовые посреднические услуги, выполняемые в интересах универсального почтового оператора (ÖVTJ’24 532003) И другие виды деятельности (ÖVTJ’24 821101, 829902, 661901, 662201 и 920003).
Норма расходов для вычета 90%
Эта ставка применяется исключительно к индивидуальным предпринимателям, у которых весь годовой доход формируется из мелкорозничной деятельности, регулируемой правительственным постановлением (за исключением общественного питания), либо из мелкорозничной деятельности в сочетании с почтовыми посредническими и другими услугами по поручению универсального почтового оператора. Для сельскохозяйственных первичных производителей также применяется норма в 90% для вычета расходов.
Если в течение года у индивидуального предпринимателя изменяется вид деятельности, в результате чего он теряет право на ранее применяемую норму расходов для вычета, он обязан ретроспективно применять соответствующую более низкую норму расходов, которая соответствует новой деятельности, начиная с первого дня налогового года.
По вопросам данной темы рекомендуется обращаться к специалистам.